新西兰营商指南及相关政策

　　C 税收

　　新西兰拥有成熟稳健的税制，税基广阔，为全球税制最有效率的国家之一，新西兰税务局负责税务证收事宜，其权利与职责都遵循《税收征管法(1994年)》的相关规定。

　　新西兰施行纳税人自行纳税评估制度，营商者每年需向税务局填报税单并分期纳税。税务局对纳税人上交的保税单进行不定期的抽样审查，营商者需保留相关营业记录及交易文件，以便报税时计算补税或退税金额。

　　新西兰的税收主要包括以下几个项目：

　　⑴ 入息税

　　为新西兰最重要的税种质疑，新西兰的税务居民(包括公民及营商公司)，其全球收入均需缴纳入息税，非税务居民的个人或公司，则仅需为其在新西兰境内所得的收入缴税。

　　连续12个月内在新西兰居住超过183天的自然人通常视为新西兰税务居民，对公司来说，符合以下任何一种情况的公司也被视为新西兰税务居民：公司在新西兰成立，或公司的管理中心位于，或实际表决权为新西兰税务居民拥有的公司，又或公司的总部位于新西兰境内。税务居民的收入(薪金，奖金，政府福利，利息，商业投资利润等)均为应纳税款项目。

　　目前公司税率为30%，从2012年缴税年度起(通常情况下2012年缴税年度指2011年4月1日至2012年3月31日)，公司税率将下调至28%。

　　政府近期宣布自2010年10月1日起削减个人入息税，有关个人入息税率调整详情请参见附录。

　　计算应纳税项时，对企业开展业务经营过程中实际所发生的与取得收入有关的，或与经营运作相关的合理必要支出，譬如公司的雇员薪金，材料或货物开支，租金，出差费用，固定资产折旧(按税务局规定的折旧率进行折旧)等，可以在商业收入中扣除，但私人支出或资本性支出不能纳入其中。

　　在新西兰的配税制度下，当公司把缴税后的利润以股息形式派发给股东时，公司可以用已缴纳的公司税来对该股息进行配税。如果股息被配税，那么居民股东有权用该配税来抵免股东之应纳税款。

　　通常情况下，政府对非居民股东所获得股息征收非居民预提税。但通过对股息进行全额配税可有效抵免相关非居民预提税赋。

　　对于非全额配税股息，非居民预提税率为30%，但根据不同的避免双重征税协议可降低至15%-5%或零不等。

　　一般而言，营商者需以缴纳「预缴税」的方式，每年分几期缴付入息税，当财政年度结束时，商家需填报税单，根据已缴纳及未缴纳税款之差额，多退少补，税务局对不能按规定期限足额分期缴纳入息税者加收利息(有时亦会收取滞纳金)

　　另外，现时全球已有数十个国家(包括中国)与新西兰签订《避免双重征税协定》。若纳税人为新西兰税务居民，而其海外收入已在其它国家征税，纳税人在新西兰申报该些海外收入时可获得税务扣减。惟扣减数额不得超过新西兰之税额，而申请者亦需出示其它国家之纳税证明《避免双重征税协议》通常亦降低政府对非税务居民从新西兰获得的股息，利息，及特许权使用费所征收的预提税额。

　　⑵ 商品及服务税

　　商品及服务税是针对在新西兰境内提供的商品及服务所征收的流转税，其最终征收对象为消费者。当前商品及服务税税率为12.5%，自2010年10月1日起该税率将提高至15%。

　　对于经营者而言，商品及服务税的征收基于其交易行为，政府对供应链上的每个环节均征收商品及服务税。凡进行过商品及服务税登记的商业单位，其销售的商品或提供的服务，均须缴纳商品及服务税。同时这些商业单位亦可获得进项税抵扣，即纳税人购买用于企业经营活动所需物品或服务时所支付的商品及服务税可以用来抵消其应向政府缴纳的商品及服务税。

　　在新西兰年营业额达到或超过六万新元的公司必需按规定申请注册及缴纳商品及服务税，年营业额未达到登记标准要求的企业，也可自愿要求税务登记以获得进项税抵扣。

　　在若干例外情况下，部分行业如金融服务业等，可以免征商品及服务税，但该行业也相应不能申请所支付的商品及服务税的进项税抵扣。

　　⑶ 差饷

　　差饷是新西兰地方政府收入的主要来源，政府按土地价值及/或资本价值的一定百份比来计算应缴税额

　　⑷ 馈赠税

　　被列为应纳税的金钱或产物馈赠在12个月内的价值超过$27，000新元，则需征收5%至25%的馈赠税(税率视馈赠价值而定)。

　　目前，新西兰政府不征收遗产税或资本增值税(注：但某些情况下资本增值部分需缴纳入息税，譬如纳税人从事动产及不动产交易或该动产或不动产是以出售营利为目的而购入的)

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